دستورالعمل نحوه نگهداری حسابهای مالی جهاد دانشگاهی
[1] (موضوع ماده 61 آیین‌نامه مالی و معاملاتی)
با توجه به تنوع فعالیتهای انجام شده در واحدهای تحت پوشش، دستورالعمل حاضر به منظور ارتقاء سطح کیفی سیستم مالی و ایجاد وحدت رویه جهت نگهداری حساب فعالیتهای مالی جهاد دانشگاهی تنظیم و از ابتدای سال مالی 1383 لازم‌الاجرا می‌باشد.
بخش اول : درآمدهای اختصاصی
الف) طبقه‌بندی حسابها : کلیه سرفصلهای حسابداری مورد استفاده در این دستورالعمل به 7 گروه کلی به شرح ذیل تفکیک می‌گردند.
|
1 ـ دارائیهای جاری |
5 ـ هزینه‌های عملیاتی و غیرعملیاتی |
|
2 ـ دارائیهای غیرجاری |
6 ـ ارزش ویژه |
|
3 ـ بدهیها |
7 ـ حسابهای آماری |
|
4 ـ درآمدهای عملیاتی و غیرعملیاتی |
ب) سرفصلهای دفترکل: سرفصلهای دفترکل حساب مستقل درآمدهای اختصاصی جهاد دانشگاهی عبارتند از:
|
1 ـ نقد و بانک |
21 ـ سایر موجودیهای جنسی |
|
2 ـ تنخواهگردان |
22 ـ ذخیره مطالبات مشکوکالوصول |
|
3 ـ بدهکاران |
23 ـ سایر ذخائر |
|
4 ـ اسناد دریافتنی |
24 ـ سرمایه‌گذاری در دارائی ثابت |
|
5 ـ سپرده‌ها و ودایع |
25 ـ مالیاتهای پرداختنی |
|
6 ـ علی‌الحساب مالیات پرداختنی |
26 ـ کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
|
7 ـ پیش‌پرداختها |
27 ـ کمک بلاعوض دریافتی از واحدها |
|
8 ـ موجودی مواد اولیه |
28 ـ هزینه‌ها |
|
9 ـ کالای درجریان تولید |
29 ـ درآمدها |
|
10 ـ تولید (کالای ساخته‌شده) |
30 ـ خرید |
|
11 ـ پروژه‌های درجریان تکمیل |
31 ـ برگشت از خرید |
|
12 ـ موجودی کالا |
32 ـ فروش |
|
13 ـ سرمایه‌گذاریها |
33 ـ برگشت از فروش |
|
14 ـ دارائیهای ثابت مشهود |
34 ـ سود و زیان |
|
15 ـ دارائیهای نامشهود |
35 ـ حسابهای انتظامی |
|
16 ـ بستانکاران |
36 ـ طرف حسابهای انتظامی |
|
17 ـ اسناد پرداختنی |
37 ـ حساب افتتاحیه |
|
18 ـ وامهای دریافتی |
38 ـ حساب اختتامیه |
|
19- پیش دریافتها |
|
|
20 ـ استهلاک انباشته |
|
نحوه کاربرد و سایر توضیحات لازم درخصوص سرفصلهای مصوب به شرح ذیل می‌باشد.
1 ـ نقد و بانک :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
نقد و بانک |
1 ـ بانکها 2 ـ صندوق |
به تفکیک شماره حساب نزد بانکهای مختلف به تفکیک مسئولین صندوق |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) درخصوص حساب بانک رعایت نکات ذیل الزامی است.
1- مطابق تبصره ماده 44 آیین‌نامه مالی و معاملاتی افتتاح حساب بانکی تحت هرعنوان می‌بایست با اخذ مجوز قبلی از دفترمرکزی صورت پذیرد.
2- ضروری است قبل از صدور چک نسبت به اعمال کنترلهای لازم جهت حصول اطمینان از میزان موجودی حساب (در دفاتر و بانک) اقدام و از صدور چک بلامحل که منجر به ایجاد مانده بستانکار در حساب بانک می‌شود تحت هر شرایط خودداری گردد.
3- ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه فیش‌های واریزی به حسابهای بانکی جهاد سریعاً به امور مالی ارسال و در حسابهای مربوطه ثبت گردند. بدیهی است باتوجه به اینکه اسناد صادره در واحدها نهایتاً مبنای تنظیم صورتهای مالی ارسالی به حوزه مالیاتی قرار می‌گیرد تأخیر در ثبت فیش‌های واریزی (طبق ماده 13 آیین‌نامه تحریر دفاتر) موجبات رد دفاتر قانونی جهاد را فراهم خواهد ساخت.
4- باتوجه به مفاد قانون چک، صدور چک بلامحل، ممنوع و درصورت پیگیری دارنده چک، تبعات قانونی را برای صادرکننده در پی خواهد داشت. لذا ضمن تأکید بر خودداری از صدور این قبیل چکها، ضرورت رعایت کلیه مفاد قانون مذکور را متذکر می‌گردد.
5- صورت مغایرت بانکی کلیه حسابهای جهاد می‌بایست بصورت ماهانه طبق فرم شماره 1 (پیوست) تنظیم و سریعاً نسبت به پیگیری و رفع مغایرتهای موجود (حداکثر تا پایان ماه بعد) اقدام شود.
ب) در خصوص سرفصل حساب صندوق موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
1- مطابق مقررات جاری دریافت هرگونه وجه نقد بصورت مستقیم ممنوع بوده و کلیه وجوه می‌بایست از طریق واریز به حسابهای بانکی مجاز جهاد توسط اشخاص متقاضی صورت پذیرد. لذا در اینگونه موارد اصولاً نیازی به ایجاد سرفصل صندوق در حسابها نخواهد بود. این سرفصل در مواردی استفاده می‌شود که بدلیل نوع خدمات ارائه شده اخذ وجه بصورت نقدی اجتناب‌ناپذیر می‌باشد.
2- مواردی که واحدها مجاز به دریافت اینگونه وجوه و ایجاد سرفصل صندوق در حسابهای خود خواهند بود عبارتند از :
- فروشگاهها و مراکز عرضه کتاب و محصولات فرهنگی که در آنها کالا بصورت تکفروشی عرضه می‌گردد.
- آزمایشگاههای آب و خاک و تشخیص طبی
- کلینیک‌ها و مراکز بهداشتی و درمانی
- وصول وجه حاصل از درج آگهی در نشریات
- کانونهای فیلم و نوار که به امر اجاره یا نمایش فیلم می‌پردازند.
- مراکز ارتباطات رایانه‌ای (کافی‌نت‌ها)
3- با توجه به ضرورت اعمال کنترلهای دقیق و مستمر بر وجوه نقد اخذ شده در مراکز فوق، موارد ذیل می‌بایست به مورد اجرا گذارده شود.
- وجوه نقد اخذشده (صرفنظر از میزان آن) می‌بایست بصورت روزانه حداکثر تا پایان وقت اداری روز بعد به حسابهای بانکی مجاز جهاد واریز و به همراه گزارش کارکرد روزانه به امور مالی جهاد ارسال شود.
- ضروری است نسبت به تهیه قبض دریافت نقدی (قبض صندوق) با شماره سریال (در 2 نسخه) اقدام و ترتیبی اتخاذ گردد تا نسخه دوم قبوض صادره همراه با گزارش کارکرد روزانه به امور مالی ارسال و با وجوه واریزی دقیقاً مورد کنترل قرار گیرد. مراکز فروش کتاب و محصولات فرهنگی از شمول مقررات این بند مستثنی می‌باشند.
- متوسط گردش وجوه دریافتی توسط صندوق محاسبه و معادل آن اسناد تضمینی بصورت سفته از ذینفع (مسئول صندوق) اخذ گردد.
- برداشت وجه از محل صندوق تحت هر عنوان اکیداً ممنوع و در حکم تصرف غیرمجاز در وجوه عمومی محسوب می‌گردد.
ج) مانده حساب «نقد و بانک» در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
2 ـ تنخواهگردان :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
تنخواهگردان |
تنخواهگردان |
به تفکیک اشخاص‌دارنده تنخواه |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
درخصوص حساب تنخواهگردان رعایت نکات ذیل الزامی است.
الف) هنگام پرداخت تنخواهگردان به اشخاص می بایست شرایط مندرج در بندهای «ب» لغایت «د» ماده 12 موضوع بخشنامه شماره 5414/13/23 د مورخ 25/3/81 مدنظر قرار گیرد.
ب) در اجرای ماده 13 بخشنامه فوق الذکر نسبت به اخذ تضمین لازم از ذینفع بصورت سفته (معادل تنخواهگردان پرداختی) اقدام گردد.
ج) ضروری است پیگیری لازم به منظور تسویه تنخواه‌گردانهای پرداختی در موعد قانونی مقرر (حداکثر تا پایان سال مالی) بعمل آمده و از انتقال مانده حساب تنخواهگردان به حسابهای بدهکاران، پیش‌پرداخت و. .. جداً خودداری گردد.
3 ـ بدهکاران :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
بدهکاران |
1 ـ مساعده (کارکنان) 2ـ بدهکاران واحدهای جهاد دانشگاهی 3- سایر بدهکاران غیر تجاری 4 ـ بدهکاران تجاری |
به تفکیک ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) سرفصل فوق در موارد ذیل مورد استفاده قرار می‌گیرد.
1- در صورت پرداخت مساعده حقوق به پرسنل
2- فروش کالا یا ارائه خدمات به اشخاص توسط جهاد بصورت غیرنقدی
3- در مواردی که بنا به ضرورت، قبل از انعقاد قرارداد مبلغی بصورت علی‌الحساب به منظور خرید کالا یا خدمات به طرف مقابل پرداخت می‌شود.
4- پرداخت وام و قرض به اشخاص حقیقی و حقوقی
5- جهت ثبت طلب ناشی از اضافه پرداختی به اشخاص حقیقی و حقوقی
6- جهت ثبت طلب ناشی از استرداد کالاهائی که قبلاً با پرداخت وجه خریداری گردیده است. (برگشت از خرید)
ضروری است در فواصل زمانی مناسب طی دوره مالی اقدامات لازم به منظور انجام تسویه حساب با بدهکاران بعمل آمده و حتی‌المقدور از سنواتی گردیدن این حسابها اجتناب گردد.
ب) مانده حساب بدهکاران در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
4 ـ اسناد دریافتنی :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
اسناد دریافتنی |
1- اسناد دریافتنی تجاری 2- اسناد دریافتنی غیرتجاری |
به تفکیک اشخاص‌ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) چکهای مدت‌دار اخذ شده از اشخاص که به منظور وصول در سررسید معین تحویل امور مالی جهاد می‌گردد، در حساب اسناد دریافتنی ثبت خواهد شد. دراین خصوص ضروری است تاریخ سررسید در توضیحات مندرج در سند حسابداری صادره بصورت دقیق درج شده و اقدامات لازم به منظور وصول به موقع چکهای مذکور بعمل آید.
ب) مانده حساب اسناد دریافتنی در پایان سال بعنوان یکی ازحسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
5 ـ سپرده‌ها و ودایع :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سپرده‌ها و ودایع |
1 ـ سپرده حسن انجام کار 2 ـ سپرده بیمه قراردادها 3 ـ سپرده ضمانتنامههای بانکی 4- سپرده شرکت در مناقصه و مزایده 5 ـ سایر سپرده‌ها |
به تفکیک اشخاص‌دارنده سپرده |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
موارد استفاده از سرفصل فوق به شرح ذیل خواهد بود :
1- ثبت طلب ناشی از کسر حسن انجام کار توسط کارفرما از قراردادهای منعقده
2- ثبت طلب ناشی از کسر 5% علی‌الحساب بیمه از قراردادهای منعقده توسط کارفرما (موضوع ماده 38 قانون تأمین اجتماعی)
3- ثبت وجوه پرداختی به بانک به منظور اخذ ضمانتنامه بانکی
4- پرداخت سپرده و ودیعه جهت شرکت در مناقصه و مزایده و موارد مشابه
5- سایر سپرده‌ها از قبیل ودیعه اجاره مسکن، خودرو و موارد مشابه
در خصوص سرفصل مذکور رعایت موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
الف) ضروری است تا پس از انجام تعهدات موضوع قراردادهای فی‌مابین، در اسرع وقت نسبت به وصول مطالبات ناشی از کسورات انجام شده (از کارفرما) اقدام شود.
ب) در مورد ضمانتنامههای بانکی لازم است تا پس از پایان اعتبار ضمانتنامه، نسبت به ابطال آن و وصول سپرده نزد بانک اقدام شود.
ج) مانده حساب سپرده‌ها و ودایع در پایان سال بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
6 ـ علی‌الحساب مالیات پرداختی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
علی‌الحساب مالیات پرداختی |
1 ـ مالیات قراردادها 2-سـایرمــالیاتهای مکسوره |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه مالیاتهایی که براساس قانون مالیاتهای مستقیم توسط کارفرما از قراردادهای منعقده با جهاد کسر می‌شود می‌بایست با استفاده از سرفصل فوق در حسابها منعکس گردد. براساس ماده 104 قانون مذکور کسرکنندگان مالیات موظفند مالیات مکسوره را حداکثر ظرف مدت 30 روز به حساب وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز و فیش آنرا به مؤدی تحویل نمایند. در این خصوص عاملین ذیحساب در واحدها مکلفند با پیگیریهای لازم ابتدا فیش مالیاتی مربوطه را اخذ و سپس نسبت به ثبت مالیات مکسوره در حسابها به طریق ذیل اقدام نمایند.
|
بـــــدهکــــار |
|
|
علی‌الحساب مالیات پرداختنی × × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
حساب ذیربط × × × |
ب) مانده این حساب در پایان سال بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل شده و پس از تعیین میزان قطعی مالیات عملکرد سالانه توسط سازمان امور مالیاتی، به حساب ذخیره مالیاتی منتقل خواهد شد.
7 ـ پیش‌پرداختها :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
پیش‌پرداختها |
1 ـ پیش‌پرداخت خرید دارایی 2 ـ پیش‌پرداخت خرید مواد و کالا 3 ـ پیش‌پرداخت خرید خدمات 4 ـ پیش‌پرداخت اجاره 5 ـ حق بیمه دارائیها 6 ـ سایر پیش‌پرداختها |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
سرفصل فوق در موارد ذیل مورد استفاده قرار می‌گیرد.
الف) وجوهی که براساس مفاد مندرج در قراردادهای منعقده و با رعایت مقررات مربوط بصورت پیش‌پرداخت در وجه ذینفع تأدیه می‌گردد.
ب) وجوهی که بابت افتتاح اعتبار اسنادی قبل از ایجاد تعهد به منظور خرید کالا و خدمات از خارج از کشور با رعایت مقررات مربوط پرداخت می‌شود.
ج) وجوهی که براساس مقررات مربوط، به منظور تأمین مخارج سفر و مأموریتهای خارج از کشور برطبق احکام صادره، دراختیار مأمورین ذیربط قرار می‌گیرد.
د) حق بیمه سالانه پرداختی به مؤسسات ذیربط به منظور برقراری پوشش بیمه برکالاها و اموال جهاد
رعایت موارد ذیل را درخصوص پیش‌پرداختهای انجام شده متذکر می‌گردد.
1- تضمین لازم مطابق مقررات درخصوص پیش‌پرداختهای موضوع بندهای «الف» و «ج» از ذینفع اخذ گردد.
2- ضروری است در فواصل زمانی مناسب طی دوره مالی (علی‌الخصوص پایان سال مالی) اقـــدامات لازم به منظور تسویه حساب با اشخاص دریافت‌کننده وجه بعمل‌آمده تا حتی‌المقدور از سنواتی گردیدن این حسابها جلوگیری بعمل آید.
3- مانده حساب پیش‌پرداختها در پایان سال بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
8 ـ موجودی مواد اولیه :
شامل آن دسته از کالاهایی است که به منظور تولید کالا و ارائه خدمات یا انجام طرحها و پروژه‌های بلندمدت در فرایند تولید مورد استفاده قرارگرفته و دارای ماهیت مصرفی می‌باشند.
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
موجودی مواد اولیه |
موجود انبار مواد اولیه |
به تفکیک نوع مواد (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
واحدهایی مجاز به استفاده از سرفصل فوق می‌باشند که در یکی از زمینه‌های ذیل فعالیت نمایند.
1- تولید کالا به منظور فروش از قبیل کتاب، کالاهای صنعتی و. ..
2- آزمایشگاهها، کلینیکهای درمانی و سایر مراکزی که ارائه خدمات توسط آن نیازمند مصرف مواد و لوازم مصرفی می‌باشد.
3- طرحها و پروژه‌هایی که اجرای آن مستلزم مصرف مواد و لوازم مصرفی می‌باشد.
4- درصورت نیاز به استفاده از این سرفصل رعایت نکات ذیل الزامی است.
الف) نگهداری حساب مذکور می‌بایست بصورت دائمی و براساس روش اولین صادره از اولین وارده (fifo) صورت پذیرد، لذا نحوه ثبت ورود و خروج مواد اولیه از انبار به طریقه ذیل در حسابها منظور خواهد شد.
در هنگام خرید مواد و تحویل به انبار :
|
بـــــدهکــــار |
|
|
حساب موجودی مواد اولیه × × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
حساب ذیربط (حسب مورد) × × × |
کلیه مخارج انجام شده متشکل از بهای خرید و سایر مخارج از قبیل هزینه حمل، حقوق و عوارض گمرکی و. .. می‌بایست شناسایی و در حساب مورد بحث منظور گردد.
در هنگام خروج مواد از انبار جهت تحویل به کارگاه :
|
بـــــدهکــــار |
|
|
حساب ذیربط × × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
حساب موجودی مواد اولیه × × × |
بدیهی است در هنگام صدور اسناد حسابداری عملیات فوق می‌بایست قبض انبار یا حواله خروج جنس از انبار (حواله انبار) بعنوان یکی از مدارک اصلی ضمیمه سند، مورد استناد قرار گیرد (فرمهای شماره 2 و 3)
ب) با توجه به روش متخذه جهت نگهداری حساب فوق (روش دائمی) مانده این حساب در دفاتر مؤید میزان موجودی مواد اولیه در انبار می‌باشد. لذا ضروری است در پایان سال مالی نسبت به انجام انبارگردانی تحت نظارت عامل ذیحساب اقدام و هرگونه مغایرت احتمالی فی‌مابین موجودی انبار و موجودی دفتر در اسرع وقت تعیین تکلیف گردد. (فرم شماره 4)
ج) با توجه به نقش مؤثر مواد اولیه مصرفی در بهای تمام شده کالاهای تولیدی (یا پروژه‌های انجام شده) ضروری است تا گزارش‌گردش مواد اولیه براساس فرم مربوطه (شماره 5) تنظیم و در پایان سال همراه با سایر صورتهای مالی به اداره کل امور مالی دفترمرکزی ارسال گردد.
د) استفاده از نرم‌افزار کنترل موجودی (انبار) شرکت نرم‌افزاری سینا پیوند جهت نگهداری حساب موجودی مواد اولیه ضروری و لازم‌اجرا می‌باشد.
ھ ) مانده حساب موجودی مواد اولیه در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
9 ـ کالای در جریان تولید :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
کالای در جریان تولید |
1- کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ سایر کالاها |
1 ـ پرسنلی 2 ـ مواد مصرفی 3 ـ خدمات قراردادی |
به تفکیک نوع کالا |
در خصوص نحوه کاربرد سرفصل کالای در جریان تولید نکات ذیل را متذکر می‌گردد.
الف) کلیه مخارج انجام شده به منظور تولید کالا (جهت فروش) می‌بایست در حساب فوق منظور گردد. بدیهی است تنها آن دسته از واحدهایی که به امر تولید و فروش محصول مبادرت می‌ورزند مجاز به استفاده از سرفصل مذکور در حسابها خواهند بود.
ب) تا اتمام فرایند تولید کالا کلیه هزینه‌های ذیربط می‌بایست در حساب فوق منظور و پس از اتمام مراحل تولید و شناسایی قیمت تمام‌شده کالای تولیدی، مانده حساب مذکور به سرفصل حساب تولید (کالای ساخته شده) منتقل خواهد شد.
ج ) در صورت عدم تحقق شرایط مندرج در بند «ب» (عدم اتمام فرآیند تولید یا عدم امکان شناسایی کلیه هزینه‌ها) تا پایان سال مالی، مانده حساب کالای در جریان تولید بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل می‌شود.
10 ـ حساب تولید (کالای ساخته شده) :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
تولید |
1 تولیدکتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ تولید سایر کالاها |
1 ـ پرسنلی 2 ـ مواد مصرفی 3- خدمات قراردادی |
به تفکیک نوع کالا |
الف) پس از اتمام مراحل تولید و درصورت تحقق شرایط ذیل مانده حساب کالای در جریان تولید به سرفصل تولید (کالای ساخته شده) منتقل خواهد شد.
1- کلیه مراحل ساخت محصول موردنظر به اتمام رسیده و کالا تحویل انبار یا مراکز فروش گردیده باشد. (صدور قبض انبار یا رسید دریافت کالا توسط مسئول مرکز فروش)
2- کلیه هزینه‌های مرتبط با تولید کالای موردنظر (صرف نظر از پرداخت یا عدم‌پرداخت) شناسایی و در حساب کالای در جریان تولید ثبت گردیده باشد.
ب) ضروری است در پایان سال مالی، گزارش کالاهای تولید شده مطابق فرم 22 تنظیم و به همراه سایر گزارشهای مورد نیاز به دفترمرکزی ارسال گردد.
ج) مانده حساب تولید در پایان سال مالی بعنوان یکی ازحسابهای موقت با حساب سود و زیان (سالجاری) بسته خواهد شد.
11 ـ پروژه‌های در جریان تکمیل :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
|
پروژه‌های در جریان تکمیل |
1- پروژه‌های در جریان تکمیل موزشی 2- پروژه‌های در جریان تکمیل‌پژوهشی 3- پروژه‌های در جریان تکمیل فرهنگی 4- پروژه‌های در جریان‌تکمیل‌کشاورزی و دامپروری 5 ـ سایر پروژه‌های در جریان تکمیل |
- حقو ق و دستمزد ـ اضافه‌کار ـ کارانه و بهره‌وری ـ پاداش ـ حق بیمه سهمکارفرما ـ حق مأموریت وهزینه‌سفر ـ حق ایاب و ذهاب مزایای غیرنقدی ـ موادولوازم‌مصرفی ـ سوخت آب وبرق ـ تعمیر و نگهداری وسایط نقلیه ـ تعمیر و نگهداری ساختمان ـ تعمیر و نگهداری اثاثه و ماشین‌آلات ـ پست و تلگراف و تلفن ـ هدایا و کمک‌ها ـ تبلیغات ـ حمل و نقل ـ پذیرایی ـ ضایعات ـ اجاره محل ـ اجاره اثاثه و ماشین‌آلات ـ اجاره وسایط نقلیه |
-کارمزد خدمات بانکی - کارمزد تأمین مالی (وام ) - حق التألیف و ترجمه - حق المشاوره - حق الوکاله - حق الزحمه قراردادی - حق التحقیق - حق التدریس |
به تفکیک طرحها و پروژه‌ها و قراردادها و دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
|
|
|
|
|
|
الف) کلیه مخارج انجام شده در طرحها و پروژه‌هایی که دارای کارفرما بوده و به منظور تحصیل درآمد انجام می‌شود در سرفصل «پروژه‌های در جریان تکمیل» ثبت خواهد شد. کاربرد این حساب تا حدودی مشابه حساب کالای در جریان تولید می‌باشد با این تفاوت که در حساب کالای در جریان تولید محصول نهایی بصورت کالا در تعداد زیاد و به منظور فروش تولید می‌شود، لکن در حسب پروژه‌های در جریان تکمیل محصول نهایی در راستای عقد قرارداد با کارفرما و عموماً بصورت ارائه خدمات (در مواردی تولید نوعی کالای مشخص در تعداد محدود) و تحویل به کارفرما صورت می‌پذیرد.
ب) پروژه‌های موضوع این سرفصل به دو گروه کوتاه مدت و بلندمدت تفکیک می‌گردند.
1 ـ پروژه‌های کوتاه‌مدت : پروژه‌ای است که کلیه مراحل اجرایی آن در یک دوره مالی انجام می‌شود. بدیهی است مراحل تشخیص درآمد و هزینه قطعی پروژه نیز در یک دوره مالی انجام خواهد شد.
روش نگهداری حساب : کلیه مخارج انجام شده، در این گونه پروژه‌ها ابتدا در سرفصل پروژه‌های در جریان تکمیل ثبت و پس از تحقق شرایط ذیل به حساب هزینه قطعی منظور می‌گردد. (حداکثر تا پایان دوره مالی)
- انجام تعهدات موضوع قرارداد توسط جهاد و اخذ تأئیدیه از کارفرما
- شناسایی کلیه هزینه‌های مرتبط با پروژه (صرفنظر از پرداخت یا عدم پرداخت) لازم به ذکر است که همزمان با انجام موارد فوق می‌بایست درآمد حاصل از اجرای پروژه نیز شناسایی و به درآمد قطعی منظور گردد.
2 ـ پروژه بلند مدت : پروژه‌ای است که اجرای آن بیش از یک دوره مالی بطول خواهد انجامید. لذا مراحل تشخیص درآمد و هزینه در این پروژه‌ها (به نسبت انجام پروژه) در طول چند سال مالی انجام خواهد شد.
روش نگهداری حساب : نگهداری حساب اینگونه پروژه‌ها مطابق استانداردهای مورد قبول حسابداری براساس روش «درصد پیشرفت کار» صورت می‌پذیرد. بر این اساس مراحل نگهداری حساب به شرح ذیل می‌باشد :
- کلیه مخارج تحقق یافته در طی سال ابتدا در سرفصل پروژه‌های در جریان تکمیل ثبت می‌گردد.
- در پایان سال مالی (پس از شناسایی کلیه هزینه‌ها) مانده حساب پروژه‌های در جریان تکمیل به هزینه قطعی منتقل می‌شود.
همزمان درآمد حاصل از اجرای پروژه (صرفنظر از دریافت یا عدم دریافت) از طریق فرمول ذیل شناسایی و به حساب درآمد قطعی منظور می‌گردد.
|
درآمد سال جاری = درآمد سنوات قبل -
|
مبلغ نهایی قرارداد × جمع کل هزینه‌های انجام شده
|
|
برآورد هزینه تا پایان پروژه
|
به منظور تسهیل در امر محاسبه و تعیین درآمد حاصل از اجرای پروژه‌های بلند مدت در هر دوره مالی فرم شماره 18 طراحی و ضمیمه دستورالعمل می‌باشد.
12- موجودی کالا : شامل آن دسته از کالاهایی است که صرفاً به منظور فروش خریداری و یا تولید می‌گردند. (کالای آماده برای فروش) لذا تنها آن دسته از واحدهایی که مستمراً مبادرت به خرید (تولید) کالا و فروش آن می‌نمایند مجاز به استفاده از سرفصل مذکور خواهند بود.
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
موجودی کالا |
1 - موجودی اول دوره کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ موجودی اول دوره سایر کالاها 3 - موجودی پایان دوره کتاب و محصولات فرهنگی 4 ـ موجودی پایان دوره سایر کالاها |
به تفکیک نوع کالا (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، و دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) نحوه ثبت حساب موجودی کالا در جهاد دانشگاهی به روش ادواری تعیین می‌گردد. لذا باتوجه به روش متخذه، پس از انتقال مانده موجودی کالای سال قبل به سال مالی جدید (تحت سرفصل معین موجودی کالای اول دوره) هیچگونه ثبتی تا پایان سال مالی در حساب مذکور انجام نخواهد شد. بدیهی است اصلاح اشتباهات احتمالی مربوط به دوره مالی قبل از شمول مقررات این بند مستثنی می‌باشد.
ب ) باتوجه به نقش مؤثر موجودی کالا در تعیین میزان سود و زیان، ضروری است تا انبارگردانی پایان سال (مطابق فرم شماره 4) در کمال دقت و تحت‌نظارت عامل ذیحساب یا نماینده ایشان انجام و پس از تطبیق با کارتهای موجودی هرگونه مغایرت احتمالی در اسرع وقت تعیین تکلیف گردد.
ج) قیمت‌گذاری موجودی کالای استخراج شده از لیست انبارگردانی (موجودی پایان دوره) به روش خرده‌فروشی انجام خواهد شد.
د) مانده حساب موجودی کالا (اول دوره) در پایان سال با حساب سود و زیان سالجاری بسته شده و همزمان به میزان آمار موجودی کالا در انبارگردانی پایان سال، نسبت به ثبت موجودی کالا (پایان دوره) در حسابها مطابق آرتیکلهای ذیل اقدام شود.
1 ـ
|
بـــــدهکــــار |
|
|
سود و زیان× × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
سود و زیان سال جاری × × × |
موجودی کالا× × × |
|
|
موجودی اول دوره × × × |
|
2 ـ |
|
|
بـــــدهکــــار |
|
|
موجودی کالا× × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
موجودی پایان دوره × × × |
سود وزیان× × × |
|
|
سود و زیان سالجاری × × × |
«عملیات مربوط به بستن حساب موجودی کالای اول دوره و ایجاد حساب موجودی کالای پایان دوره»
ﻫ) ضروری است در پایان هر سال گزارش گردش موجودی کالا مطابق فرم شماره 6 (پیوست) تنظیم و همراه با سایر صورتهای مالی پایان سال به اداره کل امور مالی دفترمرکزی ارسال گردد.
و) مانده حساب موجودی کالا (پایان دوره) در پایان سال مالی به عنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد. [2]*
13 ـ سرمایه‌گذاریها :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل‌تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سرمایه‌گذاریها |
1 ـ سرمایه‌گذاری در مؤسسات و شرکتهای وابسته به جهاد 2ـسرمایه‌گذاری درسایرمؤسسات‌وشرکتها 3 ـ سرمایه‌گذاری‌نزدبانکها(سپرده‌مدت‌دار) 4 ـ سرمایه‌گذاری در طرحهای ملی (اوراق مشارکت) 5 ـ سایر سرمایه‌گذاریها |
به تفکیک محل سرمایه‌گذاری |
به تفکیک طرحها، وپروژه‌ها و قراردادها و دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه سرمایه‌گذاریهای انجام شده که براساس قوانین به منظور تحصیل منافع اقتصادی (سود) و یا حفظ، تسهیل و گسترش فعالیتهای جهاد دانشگاهی نزد سایر سازمانها و اشخاص صورت می‌پذیرد در سرفصل حساب سرمایه‌گذاری ثبت خواهد گردید.
ب) صرف پیش‌بینی حساب سرمایه‌گذاریها در این دستورالعمل به منزله صدور مجوز سرمایه‌گذاری (در مواردی که براساس مقررات نیازمند اخذ مجوز از مراجع ذیربط می‌باشند) نبوده و در هر مورد بصورت خاص می‌بایست مجوز لازم اخذ گردد.
ج) درآمدحاصل از هرگونه سرمایه‌گذاری بلندمدت می‌بایست در پایان سال مالی مربوط شناسایی و در حسابهای مالی جهاد ثبت گردد.
د) مانده حساب سرمایه‌گذاریها در پایان سال مالی به عنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
14 ـ دارائیهای ثابت مشهود : شامل اموال منقولی و غیرمنقولی است که قابلیت استفاده مکرر در بیش از یک سال مالی بدون تغییرمحسوس در وضعیت فیزیکی یا مشخصات اصلی را دارا باشد.
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
دارائیهای ثابت مشهود |
1 ـ زمین و ساختمان 2 ـ ماشین‌آلات و تجهیزات 3 ـ اثاثه و منصوبات 4 ـ وسائط نقلیه 5 ـ دارائیهای در جریان تکمیل |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه دارائیهای (اموال) غیرمصرفی که به منظور استفاده در جریان فعالیتهای عادی خریداری و یا به هر نحوی از انحاء تحت تملک جهاد دانشگاهی قرار می‌گیرد. (به غیر از اموال خریداری شده از محل بودجه دولت) در حساب مذکور ثبت خواهد شد.
ب) کلیه مخارجی که به منظور ساخت دارایی ثابت جهت استفاده در فعالیتهای جاری جهاد انجام می‌شود در حساب «دارائیهای در جریان تکمیل» ثبت خواهد شد.
ج) مانده حساب «دارائیهای در جریان تکمیل» پس از تحقق شرایط ذیل به سرفصلهای مربوطه انتقال خواهد یافت.
1- اتمام کلیه عملیات ساخت و شروع بهره‌برداری از دارایی موردنظر
2- شناسایی کلیه مخارج انجام شده جهت ساخت دارایی موردنظر (صرفنظر از پرداخت یا عدم پرداخت) و ثبت مخارج مربوطه در حساب «دارایی در جریان تکمیل»
د) کلیه مخارج انجام شده، متشکل از بهای خرید (یا مخارج ساخت) و سایر مخارج از قبیل حقوق و عوارض گمرکی، مخارج حمل، نصب و آماده‌سازی و بطور کلی هرگونه مخارجی که به منظور رساندن دارایی به وضعیت قابل بهره‌برداری انجام می‌شود می‌بایست در بهای تمام شده دارایی موردنظر منظور و در حساب ذیربط ثبت گردد.
ﻫ ) مخارج بعدی دارائیهای ثابت (پس از بهره‌برداری) که منجر به افزایش عمر مفید یا بهبود در راندمان دارایی می‌گردد می‌بایست به بهای تمام شده دارایی موردنظر اضافه شود. بدیهی است سایر مخارج انجام شده که به منظور حفظ شرایط عملکرد عادی دارایی انجام خواهد شد (مانند هزینه‌های سرویس یا تعمیرات جزئی) به عنوان هزینه‌های دوره وقوع شناسایی و در حساب مربوطه ثبت خواهد شد.
و) فروش دارائیهای جهاد تابع مقررات موضوع فصل هشتم آیین‌نامه مالی و معاملاتی جهاد دانشگاهی خواهد بود.
ز) در اجرای بخشنامه شماره 18800/13/24د مورخ 24/8/82 ضروری است حداکثر تا پایان سال مالی 82 با انجام بررسیهای لازم نسبت به برآورد و تعیین بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته هریک از اموال موجود اقدام و اطلاعات لازم در برنامه «دارایی ثابت» سیستم نرم‌افزاری مورد استفاه (سینا پیوند) ثبت شود.
ح ) مانده حساب دارائیهای ثابت بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
15 ـ دارائیهای نامشهود :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
دارایی‌های نامشهود |
1 ـ سرقفلی 2 ـ حق‌الامتیاز تلفن 3 سایرحق‌الامتیازها |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) فروش دارائیهای نامشهود تابع مقررات موضوع فصل هشتم آیین‌نامه مالی و معاملاتی جهاد خواهد بود.
ب) مانده حساب دارائیهای نامشهود در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
16 ـ بستانکاران :
|
سرفصل‌کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
بستانکاران |
1 ـ سپرده حسن انجام کار قراردادها 2 ـ سپرده بیمه قراردادها 3 ـ سایر بستانکاران تجاری 4 ـ بیمه پرداختنی (کارکنان) 5 ـ حقوق پرداختنی 6 ـ بستانکاران واحدهای جهاد دانشگاهی 7 ـ سایر بستانکاران غیرتجاری |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
17 ـ اسناد پرداختنی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
اسناد پرداختنی |
1 ـ اسناد پرداختنی نزد اشخاص حقیقی 2 ـ اسناد پرداختنی نزد اشخاص حقوقی |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) سرفصل بستانکاران در موارد ذیل مورد استفاده قرار می‌گیرد.
1- خرید کالا یا خدمات بصورت غیرنقدی
2- دریافت قرض کوتاه‌مدت از اشخاص حقیقی و حقوقی
3- دریافت ودیعه از اشخاص حقیقی و حقوقی به منظور شرکت در مناقصه یا مزایده
4- کسر حسن انجام کار از مجریان قرارداد (توسط جهاد)
5- ثبت دیون ناشی از اضافه دریافتی از اشخاص
6- ثبت دیون ناشی از برگشت از فروش
7- ثبت دیون ناشی از عدم پرداخت حقوق و مزایای کارکنان
8- ثبت دیون ناشی از کسر 5% علی‌الحساب بیمه از قراردادها توسط جهاد (موضوع ماده 38 قانون تأمین اجتماعی)
9- ثبت حق بیمه حقوق ماهانه کارکنان
ب) در صورت تسلیم اوراق بهادار (یا سررسید معین) به ذینفع جهت استرداد بدهی، دیون مذکور در سرفصل حساب اسناد پرداختنی منظور خواهد شد.
ج) ضروری است تا در موعد سررسید اسناد پرداختنی نسبت به اعمال کنترلهای لازم جهت حصول اطمینان از وجود نقدینگی کافی در حسابها اقدام و بلافاصله پس از وصول اسناد مذکور نسبت به انعکاس مراتب در حسابهای ذیربط اقدام شود.
د) مانده حساب بستانکاران و اسناد پرداختنی در پایان سال مالی بعنوان حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهند شد.
18 ـ وامهای دریافتی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
وامهای دریافتی |
1 ـ وامهای‌دریافتی از منابع داخلی جهاد 2 ـ وامهای دریافتی از بانکها 3 ـ وامهای دریافتی از سایر منابع |
به تفکیک منابع دریافت وام |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه وامهای کوتاه و بلندمدت که با رعایت ضوابط مربوط به منظور تأمین منابع مالی لازم جهت انجام فعالیتهای جهاد دانشگاهی دریافت می‌شود در سرفصل حساب «وامهای دریافتی» ثبت خواهد شد.
ب) وامهای دریافتی می‌بایست به میزان اصل مبلغ وام در حسابها ثبت گردد بدیهی است کارمزد متعلقه همزمان با پرداخت اقساط مربوطه به حساب هزینه قطعی منظور خواهد گردید.
ج) صرف پیش‌بینی حساب وامهای دریافتی در این دستورالعمل به منزله صدور مجوز دریافت تسهیلات نمی‌باشد. بدیهی است در مواردی که براساس مقررات موضوعه، دریافت وام مستلزم اخذ مجوز از مراجع ذیربط می‌باشد می‌بایست قبلاً نسبت به اخذ مجوز لازم اقدام شود.
د) به منظور اجتناب از پرداخت جریمه دیرکرد ضروری است ترتیبی اتخاذ گردد تا بازپرداخت اقساط وامهای دریافتی همواره در موعد مقرر انجام شده و بعنوان یکی از اولویتهای پرداخت مدنظر قرار گیرد.
ﻫ ) مانده حساب وامهای دریافتی در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
19 ـ پیشدریافتها :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل‌تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
پیشدریافتها |
1ـ پیش‌دریافت فروش کالا و مواد 2 - پیش دریافت فروش‌ارائیها 3 ـ پیش‌دریافت اجاره 4 - پیش‌دریافت قراردادها 5 ـ سایر پیشدریافتها |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) با عنایت به ماده 57 آیین‌نامه مالی و معاملاتی و به منظور اجتناب از شناسایی سود کاذب ناشی از ثبت زودهنگام درآمدهای تحقق نیافته (در حساب درآمد قطعی)، وجوه دریافتی ابتدا می‌بایست در حساب پیشدریافتها ثبت گردد.
ب) وجوه موضوع بند الف پس از تحقق شرایط ذیل از حساب پیش‌دریافت خارج و به درآمد قطعی منظورخواهد شد.
1- انجام تعهدات مورد توافق توسط جهاد و تأئید انجام تعهدات توسط طرف مقابل (واریزکننده وجه)
توضیح : نحوه شناسایی درآمد حاصل از اجرای پروژه‌ها به تفصیل در توضیحات ذیل سرفصل ردیف 11 درج گردیده است.
2- شناسایی کلیه هزینه‌های مرتبط با موضوع و ثبت آن در حسابهای ذیربط
بدیهی است قبل از تحقق موارد فوق انتقال حساب از پیش‌دریافت به درآمد قطعی منجر به شناسایی سود کاذب در صورتهای مالی پایان سال خواهد گردید.
ج) مانده حساب پیشدریافتها در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
20 ـ استهلاک انباشته :
استهلاک عبارت است از کاهش ارزش دارائیهای ثابت در نتیجه بهره‌برداری، تغییرات فنی یا علل دیگر.
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
استهلاک انباشته |
1 ـ استهلاک ساختمان 2- استهلاک ماشین آلات و تجهیزات 3 - استهلاک اثاثه و منصوبات 4- استهلاک وسائط نقلیه 5 ـ استهلاک دارائیهای نامشهود |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) استهلاک دارائیهای ثابت براساس مقررات ماده 151 قانون مالیاتهای مستقیم (موضوع بخشنامه شماره 2554/13/24 مورخ 16/2/82) محاسبه خواهد شد. *
ب) استهلاک دارائیهای دست دوم خریداری شده نیز براساس مقررات موضوع ماده 151 محاسبه خواهد شد.
ج) در خصوص آن دسته از دارائیهایی که بهای تمام شده آنها بطور کامل مستهلک می‌گردند، تا زمانی که در مالکیت جهاد می‌باشند بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته دارائیهای موردنظر همزمان در حسابهای مربوطه منعکس خواهد بود.
د) درصورت فروش دارائیهای ثابت می‌بایست بهای تمام شده و استهلاک انباشته دارایی مورد نظر بصورت همزمان از حسابها حذف گردند.
ﻫ ) مانده حساب استهلاک انباشته در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
21 ـ سایر موجودی های جنسی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سایر موجودیهای جنسی |
1 ـ موجودی مواد و لوازم اداری 2 ـ موجودی قطعات یدکی 3 ـ موجودی کتب و نوار آرشیو 4 ـ موجودی متفرقه |
به تفکیک نوع موجودی (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) آن دسته از کالاهایی که به منظور مصارف عمومی جهاد خریداری و بطور معمول در اماکنی همچون انبار، کتابخانه، آرشیو و. .. نگهداری می‌شوند در حساب مذکور ثبت خواهد شد.
ب) موجودیهای موضوع این سرفصل در پایان سال مالی پس از انبارگردانی و انجام تعدیلات لازم در حسابهای ذیربط به عنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
22 ـ ذخیره مطالبات مشکوکالوصول :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول |
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول تجاری ذخیره مطالبات مشکوکالوصول غیرتجاری |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
به منظور انعکاس هزینه‌های ناشی از عدم وصول احتمالی مطالبات جهاد از اشخاص حقیقی و حقوقی، همه ساله در پایان دوره مالی معادل مطالبات مشکوکالوصول با تأئید ذیحساب یا مقام مجاز از طرف وی و تصویب رئیس جهاد یا مقام مجاز از طرف ایشان مشروط به تحقق شرایط ذیل به حساب هزینه قطعی منظورخواهد گردید.
1- باوجود پیگیریها و مکاتبات متعدد و انجام کلیه اقدامات قانونی لازم، مطالبات موردبحث وصول نگردیده باشد.
2- از تاریخ ایجاد طلب در حسابهای مالی جهاد حداقل 3 سال سپری گردیده باشد.
3- میزان ذخیره مطالبات مشکوکالوصول به تفکیک هریک از بدهکاران در حسابها (سطح تفضیلی) منعکس گردد.
درصورت تحقق موارد فوق، ثبت ذیل در پایان سال مالی انجام خواهد شد.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
هزینه‌ها × × × |
ذخائر × × × |
|
حسب مورد × × × |
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول × × × |
تذکرمهم : مانده بدهی مربوط به حسابهای بدهکاران کارکنان (مساعده) و بدهکاران واحدهای جهاد دانشگاهی مشمول احتساب ذخیره مطالبات مشکوکالوصول نخواهند بود.
4- مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوکالوصول بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
23 ـ سایر ذخائر :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سایر ذخائر |
1 ـ ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان 2 ـ ذخیره هزینه‌های معوق 3 ـ ذخیره مالیات 4 ـ ذخائر متفرقه (با مجوز دفترمرکزی) |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و واحدهای تابعه (درصورت نیاز) |
الف) به منظور تأمین مخارج ناشی از پایان خدمت پرسنل، همه ساله در پایان دوره مالی معادل یک ماه حقوق (مطابق آخرین حکم حقوقی) کلیه پرسنل ثابت شاغل در بخشهای مختلف محاسبه و براساس ثبت ذیل در حسابها منظور می‌گردد.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
هزینه‌ها × × × |
ذخائر × × × |
|
حسب مورد × × × |
ذخیره مزایای پایان خدمت × × × |
ب) آن بخش از هزینه‌ها که تا پایان سال مالی به دلائلی همچون عدم وجود مستندات کافی (مانند هزینه برق، گاز، تلفن مصرفی هفته‌های پایان سال) یا عدم تطبیق زمان پرداخت (مانند حق‌التدریس اساتید دوره‌های آموزشی که بطور معمول پس از خاتمه ترم پرداخت می‌شود) لزوماً در سال مالی بعد پرداخت خواهد شد در سرفصل «ذخیره هزینه‌های معوق» شناسایی و مطابق ثبت ذیل در حسابها منظور خواهد شد.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
هزینه‌ها × × × |
ذخائر × × × |
|
حسب مورد × × × |
ذخیره هزینه‌های معوق × × × |
ج) باتوجه به قانون اصلاح مالیاتهای مستقیم و لغو معافیتهای بخش عمده‌ای از درآمدهای جهاد، ضروری است تا در پایان دوره مالی و پس از مرحله بستن حسابهای موقت نسبت به محاسبه مالیات متعلقه مطابق مقررات مربوط اقدام و به صورت ذیل عمل شود.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
سود و زیان × × × |
ذخائر × × × |
|
سود و زیان سال جاری × × × |
ذخیره مالیات × × × |
بدیهی است ثبت فوق در دوره‌هایی صورت می‌پذیرد که فعالیتهای انجام شده در طی دوره منجر به شناسایی سود (مشمول مالیات) در پایان سال گردیده است. لذا در دوره‌هایی که عملکرد مالی بصورت «زیان» شناسایی می‌گردد نیازی به انجام ثبت فوق نخواهد بود.
نکته مهم : انجام ثبت مربوط به ذخیره مالیات حتماً می‌بایست پس از مرحله بستن حسابهای موقت انجام شود. به عبارتی دیگر پس از ثبت فوق بلافاصله مرحله بستن حسابهای دائم و انتقال مانده‌ها به سال مالی بعد انجام خواهد شد.
د) مانده حساب سایر ذخائر در پایان سالی مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
24 ـ سرمایه‌گذاری در دارائیهای ثابت :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سرمایه‌گذاری در دارائی ثابت |
سرمایه‌گذاری در دارایی ثابت |
ـــ |
ـــ |
سرفصل فوق در سنوات قبل بنابر ضرورت انعکاس دارائیهای خریداری شده از محل بودجه جاری در حساب درآمدهای اختصاصی به سرفصلهای مصوب اضافه گردید که باتوجه به تغییرات بعمل‌آمده از ابتدای سال 82 در سرفصلهای اعتبارات جاری (حسابداری دولتی) ضرورت قبلی منتفی و در همین راستا بخشنامه شماره 19147/13/23 د مورخ 30/9/81 صادر گردیده است. لذا مجدداً تأکید می‌گردد از سال مالی 1382 هیچگونه ثبتی در سرفصل
مذکور انجام نشده و مانده حساب سال 81 بدون هیچگونه تغییر همه ساله به دوره مالی بعد منتقل شود.
25 ـ مالیاتهای پرداختنی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
مالیاتهای پرداختنی |
1 ـ مالیات حقوق و دستمزد پرسنل 2 ـ مالیات حق‌الزحمه و خدمات قراردادی 3 ـ مالیات اجاره |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
کلیه مالیاتهایی که به استناد قانون مالیاتهای مستقیم توسط جهاد از اشخاص حقیقی و حقوقی کسر و به حساب وزارت‌دارایی واریزمی‌گردد بصورت‌ذیل در سرفصل «مالیاتهای پرداختنی» منظور می‌گردد.
هنگام کسر مالیات از ذینفع
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
حساب ذیربط × × × |
حساب مالیاتهای پرداختنی × × × |
|
|
هنگام واریز مالیات‌کسوره به حساب وزارت دارایی |
|
|
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
حساب مالیات پرداختنی × × × |
حساب بانک × × × |
|
|
|
|
|
باتوجه به تکالیف مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم جهت مؤدیان مالیاتی و جرائم سنگین ناشی از عدم رعایت مقررات مربوط موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
الف) ضروری است تا مالیات کلیه پرداختهای انجام شده به اشخاص حقیقی و حقوقی مطابق مقررات ذیربط کسر و در مهلت قانونی مقرر (حداکثر یک ماه) به حساب وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز شود.
ب) نظر به اینکه عدم ارسال لیست حقوق ماهیانه به حوزه مالیاتی ذیربط موجب تعلق جریمه‌ای به میزان 2% حقوق پرداختی می‌گردد (ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم) ضروری است تا در اجرای ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به ارسال لیست‌های حقوق و دستمزد ماهانه به
حوزه مالیاتی اقدام شود.
ج) مطابق تبصره یک ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم کلیه قراردادهای منعقده با اشخاص حقیقی و حقوقی می‌بایست حداکثر ظرف مدت 30 روز از تاریخ انعقاد قرارداد به حوزه مالیاتی ذیربط ارسال گردد. درغیراینصورت کارفرما مشمول جریمه‌ای معادل 1% مبلغ قرارداد خواهد بود.
د) باتوجه به جرائم مقرر در ماده 199 قانون مالیاتهای مستقیم، عدم کسر مالیات یا عدم واریز مالیاتهای‌مکسوره درمهلت مقرر موجب بروز مشکلات عدیده جهت مسئولین مربوطه گردیده و خسارات سنگینی را برای جهاد دربر خواهد داشت. لذا به منظور پیشگیری از مشکلات بعدی توصیه می‌شود از انباشت بدهی مالیاتی اجتناب و همزمان با پرداخت وجه به ذینفع، چک مربوط به کسور مالیات صادر و به مراجع ذیربط تسلیم گردد.
ﻫ ) مانده حساب مالیاتهای پرداختنی بعنوان یکی از حسابهای دائم عیناً به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
26 ـ کمک بلاعوض پرداختی به واحدها :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
به تفکیک واحدهای ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
27 ـ کمک بلاعوض دریافتی از واحدها :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها |
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها |
به تفکیک واحدهای ذیربط |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
سرفصلهای مذکور به منظور ثبت کمکهای قطعی دریافتی (پرداختی) فی‌مابین واحدهای جهاد دانشگاهی مورد استفاده قرار می‌گیرد.
الف) درصورت پرداخت کمک نقدی بلاعوض فی‌مابین واحدها، مراتب از طریق ثبتهای ذیل در حسابهای طرفین منعکس خواهدگردید.
1 ـ واحد پرداخت‌کننده کمک :
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها × × × |
نقد و بانک × × × |
2 ـ واحد دریافت‌کننده کمک :
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
نقد و بانک × × × |
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها × × × |
ب) درصورتی که کمک بلاعوض بصورت انتقال قطعی اموال و دارائیهای ثابت صورت پذیرد می‌بایست واحد اعطاءکننده کمک بهاء تمام شده و استهلاک انباشته دارایی مورد بحث را رسماً به واحد دریافت‌کننده اعلام نماید. در این خصوص ثبتهای حسابداری لازم در حسابهای مالی طرفین به شرح ذیل خواهد بود.
1 ـ واحد اعطاءکننده کمک :
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها × × × اسـتـهــــــلاک انبــــاشـتـه × × × |
دارائیهای ثابت × × × |
2 ـ واحد دریافت‌کننده کمک :
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
دارائیهای ثابت × × × |
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها × × × اسـتـهــــــلاک انبــــاشـتـه × × × |
بدیهی است ثبتهای فوق می‌بایست با هماهنگی کامل واحدهای کمک‌کننده و کمک‌گیرنده و بصورت همزمان در حسابهای مالی طرفین انجام شود.
ج) کلیه واحدها می‌بایست صورت ریزعملکرد کمکهای دریافتی و پرداختی فی‌مابین را در فرمهای شماره 14 و 15 درج و همه ساله همراه با صورتهای مالی پایان سال به ذیحسابی دفترمرکزی ارسال نمایند.
د) مانده حساب سرفصلهای «کمک بلاعوض پرداختی به واحدها» و «کمک بلاعوض دریافتی از واحدها» در پایان سال مالی بعنوان حسابهای موقت با حساب سود و زیان بسته خواهد شد.
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
|||
|
هزینه‌ها |
1ـ‌هزینه‌خدمات‌آموزشی کوتاه‌مدت 2 ـ هزینه خدمات آموزشی بلندمدت 3 ـ هزینه فعالیتهای کشاورزی و دامپروری 4 ـ هزینه فعالیتهای پژوهشی 5 ـ هزینه فعالیتهای فرهنگی 6 ـ هزینه مراکز درمانی 7 ـ هزینه سایر فعالیتهای خدماتی 8 ـ هزینه پشتیبانی و ستادی 9 ـ هزینه مراکز توزیع و فروش کتاب 10 ـ هزینه مراکز توزیع و فروش سایر کالاها
|
ـ حقوق و دستمزد ـ اضافه کار، -کارانه و بهره‌وری ـ پاداش ـ مزایای پایان خدمت ـ حق بیمه سهم کارفرما ـ حق مأموریت و هزینه سفر ـ حق ایاب و ذهاب ـ مزایای غیرنقدی |
گروه هزینه‌های پرسنلی |
ـ کارمزد خدمات بانکی ـ کارمزد تأمین مالی (وام) ـ مطالبات مشکوکالوصول
|
گروه هزینه‌های مالی |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
|
|
ـ حق‌التدریس ـ حق‌التألیف و ترجمه ـ حق‌المشاوره ـ حق‌الوکاله ـ حق‌لزحمه قراردادی ـ حق‌التحقیق |
گروه هزینه‌های خدمات قراردادی |
||||||
|
ـ مواد و لوازم مصرفی ـ سوخت آب و برق ـ تعمیر و نگهداری وسائط نقلیه - تعمیر و نگهداری ساختمان ـ تعمیر و نگهداری اثاثه و ماشین‌آلات ـ پست و تلگراف و تلفن ـ تبلیغات ـ پذیرایی ـ اجاره محل ـ حمل و نقل ـ اجاره اثاثه و ماشین‌آلات ـ اجاره وسایط نقلیه ـ حق بیمه دارائیها ـ هدایا و کمک‌ها ـ استهلاک‌دارائیها ـ ضایعات |
گروه هزینه‌های مصرفی |
||||||
در خصوص سرفصل هزینه‌ها موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
الف) سرفصلهای معین حساب هزینه‌های براساس نوع فعالیتهای انجام شده در سطح واحدهای جهاد دانشگاهی تنظیم گردیده و امکان تعیین مخارج (مستقیم) بخشهای مختلف جهاد و مقایسه آن را با درآمدهای تحصیل شده میسر خواهد ساخت.
ب) به منظور دسته‌بندی حساب هزینه‌ها در سطح تفضیلی 4 گروه هزینه (پرسنلی ـ مصرفی ـ مالی ـ خدمات قراردادی) تعیین گردیده است که براساس آن، انواع هزینه‌های انجام شده طی سال مالی صرفنظر از محل آن قابل شناسایی و تفکیک خواهد بود.
ج) با توجه به ماده 57 آیین‌نامه مالی و معاملاتی و به منظور انطباق صورتهای مالی با عملکرد واقعی دوره مالی، ضروری است تا قبل از شروع عملیات بستن حسابها کلیه هزینه‌های تحقق یافته (صرفنظر از پرداخت یا عدم پرداخت آن) شناسایی و در حسابها منظور گردند.
د) صدور سند حسابداری و ثبت هزینه‌های انجام شده می‌بایست براساس اسناد و مدارک کافی و قابل قبول انجام شده و تا حد امکان استفاده از جانشین فاکتور یا صورتمجلس محدود گردد.
ﻫ ) مانده حساب هزینه‌های در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سالجاری) بسته خواهد شد.
29 ـ درآمدها :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
درآمدها |
1 ـ درآمد خدمات آموزشی کوتاه مدت 2 ـ درآمد خدمات آموزشی بلندمدت 3 ـ درآمد فعالیتهای پژوهشی 4 ـ درآمد مراکز درمانی 5 ـ درآمد فعالیتهای کشاورزی و دامپروری 6 ـ درآمد فعالیتهای فرهنگی 7 ـ درآمد سایر فعالیتهای خدماتی 8 ـ درآمد فروش اموال غیرمنقول 9 ـ درآمد فروش اموال منقول 10 ـ درآمد اوراق مشارکت و سپرده نزد بانکها 11 ـ درآمد حاصل از سایر سرمایه‌گذاریها 12 ـ درآمد اجاره اموال غیرمنقول 13 ـ درآمد اجاره اموال منقول 14 ـ کمکهای بلاعوض دریافتی (خارج از جهاد) |
حسب مورد |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
با توجه به تنوع فعالیتهای جهاد و لزوم آگاهی و ارزیابی از عملکرد هر بخش از فعالیتها، حسابهای معین به تفکیک فعالیتهای معمول در جهاد دانشگاهی پیش‌بینی گردیده است. در این خصوص موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
الف) باتوجه به معافیت بخشی از فعالیتهای جهاد از پرداخت مالیات بر عملکرد، ضروری است در هنگام تشخیص نوع درآمد و انتخاب سرفصل معین مناسب دقت لازم مبذول گردد.
ب) شناسایی درآمد حاصل از اجرای پروژه‌ها براساس روش تعیین شده در صفحه این دستورالعمل انجام خواهد شد.
ج) سرفصل معین کمکهای بلاعوض دریافتی (ردیف 14) منحصراً به منظور ثبت کمکهای بلاعوض دریافتی از اشخاص حقیقی و حقوقی خارج از جهاد تعیین گردیده است. لذا درصورت دریافت کمک بلاعوض از منابع داخلی جهاد (دفتر مرکزی و سایر واحدها) وجوه مربوط در سرفصل «کمک بلاعوض دریافتی از واحدها» منظور خواهد گردید.
د) مانده حساب درآمد در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سال جاری) بسته خواهد شد.
30 ـ خرید :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
خرید |
1ـ خرید کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ خرید سایر کالاها |
به تفکیک نوع کالا (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه کالاهایی که صرفاً به منظور فروش و تحصیل سود خریداری و بدون اعمال هیچگونه تغییری در آن به فروش می‌رسند در سرفصل حساب «خرید» ثبت خواهند گردید.
ب) پرداخت وجه کالاهای موضوع این سرفصل با ارائه فاکتور معتبر و رسید تحویل کالا توسط ذینفع (مسئول مرکز فروش) و یا قبض انبار (حسب مورد) امکانپذیر خواهد بود.
ج) مانده این سرفصل در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سال جاری) بسته خواهد شد.
31 ـ برگشت از خرید :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
برگشت از خرید |
1 ـ برگشت از خرید کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ برگشت از خرید سایر کالاها |
به تفکیک نوع کالا (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) در صورتی که پس از انجام ثبت خرید کالا در حسابها، کالای مذکور مسترد یا تخفیفی درخصوص آن از فروشنده اخذ شود موارد در بستانکار این حساب منظور خواهد شد.
ب) مانده این سرفصل در پایان سال مالی به عنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سالجاری) بسته خواهد شد.
32 ـ فروش :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
فروش |
1 ـ فروش کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ فروش سایر کالاها |
به تفکیک نوع کالا (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) صدور سند حسابداری جهت ثبت فروش کالا می‌بایست براساس مدارک ذیل صورت پذیرد.
1- در خصوص کالاهایی که بصورت تکفروشی در فروشگاهها عرضه می‌گردد. گزارش فروش روزانه همراه با فیش بانکی واریز وجه به حساب
2- در خصوص فروش کالاها بصورت عمده : صورتحساب یا قرارداد فروش، حواله خروج کالا از انبار به انضمام رسید دریافت کالا توسط تحویل‌گیرنده، بدیهی است چنانچه فروش بصورت نقدی انجام شده باشد می‌بایست فیش بانکی همراه با سایر مدارک مربوط مبنای صدور سند حسابداری قرار گیرد.
ب) مانده این سرفصل در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سال جاری) بسته خواهد شد.
33 ـ برگشت از فروش :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
برگشت از فروش |
1 ـ برگشت از فروش کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ برگشت از فروش سایر کالاها |
به تفکیک نوع کالا (درصورت نیاز) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) درصورتی که پس از انجام ثبت فروش کالا در حسابها: کالای مورد بحث مسترد یا تخفیفی در خصوص آن توسط جهاد به خریدار اعطاء شود موارد در بدهکار این حساب منظور خواهد شد.
ب) مانده حساب برگشت از فروش در پایان سال مالی به عنوان یکی از حسابهای موقت با حساب سود و زیان (سال جاری) بسته خواهد شد.
34 ـ سود و زیان :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
سود و زیان |
1 ـ سود و زیان سال جاری 2 ـ سود و زیان انباشته |
ــــ |
ــــ |
الف) در پایان سال مالی و پس از شناسایی دقیق و ثبت کلیه هزینه‌ها و درآمدهای تحقق یافته در طی دوره، در مرحله اول عملیات بستن حسابها، مانده کلیه حسابهای موقت با سرفصل سود و زیان (سال جاری) بسته خواهد شد.
ب) پس از بستن حسابهای موقت نسبت به محاسبه مالیات عملکرد مطابق مقررات مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم اقدام و مبلغ مالیات محاسبه شده مطابق ثبت ذیل در حساب ذخیره مالیاتی منظور گردد.
|
بـــــدهکــــار |
|
|
سود و زیان سالجاری × × × |
بـــستــــــانکـــار |
|
|
ذخیره مالیات × × × |
ج) پس از انجام مراحل فوق نسبت به انتقال مانده حساب «سود و زیان سال جاری» به سرفصل «سود و زیان انباشته» اقدام شود.
د) متعاقب مراحل مذکور نسبت به بستن کلیه حسابهای دائم و انتقال مانده ها به سال مالی بعد اقدام شود.
35 ـ حسابهای انتظامی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
حسابهای انتظامی |
1 ـ ضمانتنامههای بانکی ما نزد دیگران 2 ـ سایر اسناد تضمینی ما نزد دیگران 3 ـ ضمانتنامههای بانکی دیگران نزد ما 4 ـ سایر اسناد تضمینی دیگران نزد ما 5 ـ آماری |
به تفکیک اشخاص ذیربط (حسب مورد) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
36 ـ طرف حسابهای انتظامی :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
طرف حسابهای انتظامی |
1 ـ ضمانتنامههای بانکی ما نزد دیگران 2 ـ سایر اسناد تضمینی ما نزد دیگران 3 ـ ضمانتنامههای بانکی دیگران نزد ما 4 ـ سایر اسناد تضمینی دیگران نزد ما 5 ـ آماری |
به تفکیک اشخاص ذیربط (حسب مورد) |
به تفکیک طرحها، پروژه‌ها، قراردادها، دوره‌های آموزشی و یا قسمت‌های تابعه (درصورت نیاز) |
الف) کلیه رویدادهای مالی که بصورت مستقیم تأثیری در وضعیت مالی جهاد نداشته لکن برحسب ضرورت می‌بایست در حسابها منعکس شود در سرفصل انتظامی ثبت خواهد شد.
ب) ضروری است تا در پایان سال مالی موارد مندرج در سرفصل انتظامی علی‌الخصوص حساب «اسناد تضمینی ما نزد دیگران» مورد بررسی قرار گرفته و در صورت رفع علت مورد تضمین، اقدامات لازم جهت اعاده اسناد موردنظر و حذف آن در حسابهای ذیربط انجام شود.
ج) مانده سرفصلهای مذکور در پایان سال مالی بعنوان یکی از حسابهای دائم به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.
37 ـ حساب افتتاحیه :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
حساب افتتاحیه |
حساب افتتاحیه |
ــــ |
ــــ |
38 ـ حساب اختتامیه :
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
مرکز هزینه |
|
حساب اختتامیه |
حساب اختتامیه |
ــــ |
ــــ |
سرفصلهای مذکور در ابتدا و انتهای سال مالی صرفاً به منظور بستن حسابهای دائم در پایان سال (اختتامیه) و انتقال مانده‌های حسابهای دائم به سال مالی بعد (افتتاحیه) مورد استفاده قرار می‌گیرد.
سایر موارد :
الف) با عنایت به اینکه مالیات عملکرد سالانه واحدهای براساس صورتهای مالی تنظیم شده و متعاقب رسیدگی به اسناد و مدارک مالی توسط سازمان امور مالیاتی تعیین خواهد شد، ضروری است تا شناسایی و ثبت رویدادهای مالی (علی‌الخصوص درآمدها و هزینه‌های قطعی) بر اساس اسناد و مدارک معتبر و مورد قبول سازمان مذکور صورت پذیرد.
ب) باتوجه به موارد فوق حتی‌المقدور از انتقال اسناد و مدارک هزینه از حساب بودجه جاری به حساب درآمدها یا بالعکس خودداری گردیده و در موارد اضطراری، بلافاصله ثبتهای اصلاحی لازم در حسابها بعمل آید.
ج) از ابتدای سال مالی 1383 کلیه عملیات حساب درآمدهای اختصاصی منحصراً می‌بایست با استفاده از نرم‌افزار حسابداری سینا پیوند و بصورت تلفیقی در یک درایو ثبت گردد. لازم به
ذکر است قابلیتهای نرم‌افزار مذکور امکان اخذ گزارشهای متنوع و تفکیک شده از مراکز مختلف را امکانپذیر ساخته است.
د) صورتهای مالی نهایی واحدها همه ساله می‌بایست حداکثر تا پانزدهم اردیبهشت ماه سال بعد تنظیم و به اداره کل امور مالی ارسال گردد. بدین منظور لازم است از نیمه اسفندماه اقدامات مقتضی به منظور انجام تسویه حساب با دارندگان تنخواهگردان، بدهکاران و همچنین شناسایی درآمدها و هزینه‌های قطعی دوره مالی مربوطه انجام و هماهنگی لازم با مسئولین ذیربط بعمل آید.
و) باتوجه به لزوم اتخاذ وحدت رویه در امر انتقال مانده حسابهای دائم، کلیه واحدهای مکلفند تا از ابتدای سال مالی 1383 همه ساله مانده حسابهای سال قبل خود را منحصراً در تاریخ سی و یکم تیرماه به سال مالی بعد منتقل نمایند. *
ﻫ ) مفاد این دستورالعمل از ابتدای سال مالی 1383 لازم‌الاجرا است. لذا کلیه واحدها می‌بایست پس از تطبیق مانده حسابهای سال 82 با سرفصلهای جدید نسبت به انتقال مانده‌های مذکور به سال 83 براساس مقررات این دستورالعمل اقدام نمایند.
در خاتمه این بخش صورت ریز سرفصلهای مصوب کل و معین حساب مستقل درآمدهای اختصاصی جهاد دانشگاهی به تفکیک گروه‌بندی حسابها به شرح جداول پیوست ذکر می‌گردد.
سرفصلهای حسابداری گروه دارائیهای جاری:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
نقد و بانک |
1 ـ بانکها 2 ـ صندوق |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
تنخواهگردان |
تنخواهگردان |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
|
|
بدهکاران |
1 ـ بدهکاران تجاری 2 ـ بدهکاران مساعده (کارکنان) 3- بدهکاران واحدهای جهاد دانشگاهی 4 ـ سایر بدهکاران غیرتجاری |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
سپرده‌ها و ودایع |
1 - سپرده حسن انجام کار قراردادها 2 ـ سپرده بیمه قراردادها 3 ـ سپرده ضمانتنامههای بانکی 4 ـ سپرده شرکت در مناقصه و مزایده 5 ـ سایر سپرده‌ها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
اسناد دریافتنی |
1 ـ اسناد دریافتنی تجاری 2 ـ اسناد دریافتنی غیرتجاری |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول |
1 ـ ذخیره مطالبات مشکوکالوصول تجاری 2 ـ ذخیره مطالبات مشکوکالوصول غیرتجاری |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
علی‌الحساب مالیات پرداختنی |
1 ـ مالیات قراردادها 2 ـ سایر مالیاتهای مکسوره |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
پیش‌پرداختها |
1 ـ پیش‌پرداخت خرید دارایی 2 ـ پیش‌پرداخت خرید مواد و کالا 3 ـ پیش‌پرداخت خرید خدمات 4 ـ پیش‌پرداخت اجاره 5 ـ حق بیمه دارائیها 6 ـ سایر پیش‌پرداختها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
موجودی مواد اولیه |
1 ـ موجودی انبار مواد اولیه |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
کالای در جریان تولید |
1 ـ کتاب و محصولات فرهنگی در جریان تولید 2 ـ سایر کالاهای در جریان تولید |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
پروژه‌های در جریان تکمیل |
1 ـ پروژه‌های در جریان تکمیل آموزشی 2 ـ پروژه‌های درجریان تکمیل پژوهشی 3 ـ پروژه‌های در جریان تکمیل فرهنگی 4 ـ پروژه‌های درجریان‌تکمیل کشاورزی و دامپروری 5 ـ سایر پروژه‌های در جریان تکمیلی |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
موجودی کالا |
1 ـ موجودی اول دوره کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ موجودی اول دوره سایر کالاها 3- موجودی پایان دوره کتاب و محصولات فرهنگی 4 ـ موجودی پایان دوره سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
|
سایر موجودیهای جنسی |
1 ـ موجودی مواد و ملزومات اداری 2 ـ موجودی قطعات یدکی 3 ـ موجودی کتب و نوار آرشیو 4 ـ موجودی متفرقه |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
سرمایه‌گذاریها |
1 ـ سرمایه‌گذاری در مؤسسات و شرکتهای‌وابسته به جهاد 2 ـ سرمایه‌گذاری در سایر شرکتها و مؤسسات 3 ـ سرمایه‌گذاری نزد بانکها (سپرده مدت‌دار) 4 ـ سرمایه‌گذاری در طرحهای ملی (اوراق مشارکت) 5 ـ سایر سرمایه‌گذاریها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
دارائیهای ثابت مشهود |
1 ـ زمین و ساختمان 2 ـ ماشین‌آلات و تجهیزات 3 ـ اثاثه و منصوبات 4 ـ وسایط نقلیه 5 ـ دارائیهای درجریان تکمیل |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
دارائیهای نامشهود |
1 ـ سرقفلی 2 ـ حق امتیاز تلفن 3 ـ سایر حق امتیازها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
استهلاک انباشته |
1 ـ استهلاک ساختمان 2- استهلاک ماشین‌آلات و تجهیزات 3 ـ استهلاک اثاثه و منصوبات 4 ـ استهلاک وسایط نقلیه 5 ـ استهلاک دارائیهای نامشهود |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
سرفصلهای حسابداری گروه بدهیها:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
بستانکاران |
1 ـ سپرده حسن انجام کار قراردادها 2 ـ سپرده بیمه قراردادها 3 ـ سایر بستانکاران تجاری 4 ـ بستانکاران واحدهای جهاد دانشگاهی 5 ـ بیمه پرداختنی (کارکنان) 6 ـ حقوق پرداختنی 7 ـ سایر بستانکاران غیرتجاری |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
اسناد پرداختنی |
1 ـ اسناد پرداختنی نزد اشخاص حقیقی 2 ـ اسناد پرداختنی نزد اشخاص حقوقی |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
وامهای دریافتی |
1 ـ وامهای دریافتی از محل منابع داخلی جهاد 2 ـ وامهای دریافتی از بانکها 3 ـ وامهای دریافتی از سایر منابع |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
پیش دریافتها |
1 ـ پیش‌دریافت فروش کالا و مواد 2 ـ پیش دریافت اجاره 3 ـ پیش‌دریافت قراردادها 4 ـ پیش‌دریافت فروش دارائیها 5 ـ سایر پیشدریافتها |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
سایر ذخائر |
1- ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان 2 ـ ذخیره هزینه‌های معوق 3 ـ ذخیره مالیات 4- ذخائر متفرقه (با مجوز دفترمرکزی) |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
مالیاتهای پرداختنی |
1 ـ مالیات حقوق و دستمزد پرسنل 2- مالیات حق‌الزحمه و خدمات قراردادی 3 ـ مالیات اجاره |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
سرفصلهای حسابداری گروه هزینه‌های عملیاتی و غیرعملیاتی:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
تولید (کالای ساخته شده) |
1- تولید کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ تولید سایر کالاهای |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
|
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
|
هزینه‌ها |
1- هزینه خدمات آموزشی کوتاه‌مدت 2- هزینه خدمات آموزشی بلندمدت 3- هزینه فعالیتهای کشاورزی و دامپروری 4 ـ هزینه فعالیتهای پژوهشی 5 ـ هزینه فعالیتهای فرهنگی 6 ـ هزینه مراکز درمانی 7- هزینه سایر فعالیتهای خدماتی 8- هزینه پشتیبانی و ستادی 9- هزینه مراکز توزیع و فروش کتاب و محصولات فرهنگی 10- هزینه مراکز توزیع و فروش سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
|
خرید کالا |
1 ـ خرید کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ خرید سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
|
برگشت از خرید |
1 ـ برگشت از خرید کتاب و محصولات فرهنگی 2- برگشت از خرید سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
موقت |
سرفصلهای حسابداری گروه درآمدهای عملیاتی و غیرعملیاتی:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها |
کمک بلاعوض دریافتی از واحدها |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
موقت |
|
درآمدها |
1- درآمد خدمات آموزشی کوتاه‌مدت 2 ـ درآمد فعالیتهای آموزشی بلندمدت 3 ـ درآمد فعالیتهای پژوهشی 4 ـ درآمد مراکز درمانی 5 ـ درآمد حاصل از فعالیتهای کشاورزی و دامپروری 6 ـ درآمد فعالیتهای فرهنگی 7 ـ درآمد سایر فعالیتهای خدماتی 8 ـ درآمد فروش اموال غیرمنقول 9 ـ درآمد فروش اموال منقول 10 ـ درآمد اوراق مشارکت و سپرده نزد بانکها 11 ـ درآمد حاصل از سایر سرمایه‌گذاریها 12 ـ درآمد اجاره اموال غیرمنقول 13 ـ درآمد اجاره اموال منقول 14 ـ کمکهای بلاعوض دریافتی (خارج از جهاد) |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
موقت |
|
فروش کالا |
1 ـ فروش کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ فروش سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
موقت |
|
برگشت از فروش |
1 ـ برگشت از فروش کتاب و محصولات فرهنگی 2 ـ برگشت از فروش سایر کالاها |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
موقت |
سرفصلهای حسابداری گروه ارزش ویژه:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
سرمایه‌گذاری در دارائیهای ثابت |
سرمایه‌گذاری در دارائیهای ثابت |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
سود و زیان |
1 ـ سود و زیان سال جاری 2 ـ سود و زیان انباشته |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار ـ بدهکار |
دائم |
سرفصلهای حسابداری گروه آماری:
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل تفضیلی |
ماهیت حساب |
نوع حساب |
|
حسابهای انتظامی |
1 ـ ضمانتنامههای بانکی ما نزد دبگران 2 ـ سایر اسناد تضمینی ما نزد دیگران 3 ـ ضمانتنامههای بانکی دیگران نزد ما 4 ـ سایر اسناد تضمینی دیگران نزد ما 5 ـ آماری |
به شرح دستورالعمل |
بدهکار |
دائم |
|
طرف حسابهای انتظامی |
1 ـ ضمانتنامههای بانکی ما نزد دیگران 2 ـ سایر اسناد تضمینی ما نزد دیگران 3 ـ ضمانتنامههای بانکی دیگران نزد ما 4 ـ سایر اسناد تضمینی دیگران نزد ما 5 ـ آماری |
به شرح دستورالعمل |
بستانکار |
دائم |
|
حساب افتتاحیه |
حساب افتتاحیه |
ــــ |
ــــ |
ــــ |
|
حساب اختتامیه |
حساب اختتامیه |
ــــ |
ــــ |
ــــ |
بخش دوم اعتبارات دولتی :
براساس ماده 56 آیین‌نامه مالی و معاملاتی حساب اعتبارات دریافتی از دولت بصورت مستقل و براساس روش نقدی مطابق با سرفصلهای حسابداری ذیل نگهداری می‌شود.
|
سرفصل کل |
سرفصل معین |
سرفصل‌تفضیلی |
ماهیت حساب |
|
بانک |
به تفکیک شماره حساب ذیربط |
ــــ |
بدهکار |
|
تنخواهگردان |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
حسب مورد |
بدهکار |
|
پیش‌پرداخت |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
حسب مورد |
بدهکار |
|
علی‌الحساب |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
حسب مورد |
بدهکار |
|
هزینه‌ها |
به تفکیک فصول هزینه |
حسب مورد |
بدهکار |
|
تملک دارائیهای سرمایه‌ای |
به تفکیک فصول |
حسب مورد |
بدهکار |
|
کسور ارسالی |
1 ـ مالیات 2 ـ بیمه |
حسب مورد |
بدهکار |
|
کسور وصولی |
1 ـ مالیات 2 ـ بیمه |
حسب مورد |
بستانکار |
|
تعهدات پرداختی |
به تفکیک اشخاص ذیربط |
حسب مورد |
بستانکار |
|
وجوه دریافتی از مراکز |
به تفکیک ردیف و فصول اعتبارات دریافتی |
حسب مورد |
بستانکار |
|
اسناد ارسالی به مرکز |
به تفکیک فصول هزینه |
حسب مورد |
بدهکار |
|
طرف حساب اسناد ارسالی به مرکز |
به تفکیک فصول هزینه |
حسب مورد |
بستانکار |
درخصوص حساب اعتبارات دولتی (بودجه جاری) موارد ذیل را متذکر می‌گردد.
1- متعاقب واریز وجه به حساب دولتی واحدها، میزان اعتبار واریزی همراه با ذکر برنامه، ردیف و فصول هزینه توسط ذیحسابی به واحد مربوطه ابلاغ خواهد شد که می‌بایست به همین ترتیب در حسابهای ذیربط منظور شود.
2- انجام کلیه هزینه‌ها و پرداختها پس از تأمین اعتبار، منحصراً در چارچوب اعتبارات ابلاغی امکانپذیر می‌باشد.
1- اسناد هزینه‌های انجام شده می‌بایست حداکثر تا پایان ماه بعد جهت بررسی و کسر از بدهی واحد مربوط به ذیحسابی دفترمرکزی ارسال شود. لازم به ذکر است که واحدهای خارج از تهران قبل از ارسال اسناد می‌بایست تأئیدیه دیوان محاسبات استان را اخذ و ضمیمه اسناد مربوط ارسال نمایند.
2- اسناد هزینه‌های انجام شده می‌بایست متکی به مدارک معتبر و براساس شرایط ذیل تنظیم گردد.
الف) اسناد هزینه پرداختهای پرسنلی :
1- لیست پرداخت حقوق و مزایا حاوی ریز اطلاعات مربوط به حقوق و مزایا و کسورات
2- تأئیدیه بانک مبنی بر پرداخت حقوق (لیست پرداخت بانک)
3- فیش واریزی مالیات کسر شده از حقوق
4- لیست پرداخت حق بیمه ماهانه پرسنل منضم به تأئیدیه شعبه ذیربط سازمان تأمین اجتماعی مبنی بردریافت حق بیمه
5- تصویر فیش واریزی سایر کسورات احتمالی به حسابهای ذیربط
6- گواهی انجام کار ماهانه اعضاء
7- گواهی انجام اضافه‌کار اعضاء (درصورت پرداخت اضافه‌کار)
ب) اسناد هزینه پرداخت حق مأموریت و هزینه سفر :
1- حکم مأموریت
2- گواهی انجام مأموریت توسط مقام مسئول
3- لاشه بلیط
4- فاکتور معتبر جهت هزینه‌های انجام شده طی مأموریت
5- رسید دریافت وجه از شخص مأمور
ج) اسناد هزینه خرید کالاها و مواد مصرفی:
1- فاکتور معتبر صادره از جانب فروشنده
2- برگ درخواست خرید کالا
3- قبض انبار یا رسید دریافت کالا توسط تحویل‌گیرنده
4- صورت ریز فاکتورها
د) اسناد خرید کالای غیرمصرفی (تملک دارائیهای سرمایه‌ای):
1- فاکتور معتبر صادره از جانب فروشنده
2- برگ درخواست خرید کالا
3- قبض انبار یا رسید دریافت کالا توسط تحویل گیرنده
4- تأئید جمعداراموال مبنی بر ثبت کالای‌خریداری شده در دفتر اموال و نصب‌برچسب‌اموال
5- صورت ریز فاکتورها
هـ) اسناد پرداخت هزینه‌های خدمات قراردادی:
1- اصل قرارداد منعقده
2- گواهی انجام موضوع قرارداد (انجام کار)
3- رسید دریافت وجه توسط مجری قرارداد
4- اصل فیش واریز کسورات به حسابهای ذیربط
5- درخصوص پرداخت حق‌التحقیق، تکمیل فرم ذیربط جایگزین بندهای 1 و 2 و 3 خواهد بود.
بدیهی است کلیه اسناد پس از امضاء مسئولین مجاز و ممهورنمودن به مهرهای مربوطه می‌بایست به ذیحسابی دفترمرکزی ارسال گردد.
به منظور آگاهی از میزان اسناد ارسالی به دفترمرکزی ضروری است تا همزمان با ارسال اسناد نسبت به انجام ثبت ذیل اقدام شود.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
اسناد ارسالی به مرکز × × × |
طرف حساب اسناد ارسالی به مرکز × × × |
بدیهی است ثبت فوق به میزان هزینه قطعی انجام شده در اسناد ارسالی بوده و در پایان سال
پس از ارسال اسناد کلیه اعتبارات دریافتی و تسویه حساب با دفترمرکزی می‌بایست نسبت به انجام ثبت معکوس آرتیکل فوق به شرح ذیل اقدام شود.
|
بـــــدهکــــار |
بـــستــــــانکـــار |
|
طرف حساب اسناد ارسالی به مرکز × × × |
اسناد ارسالی به مرکز × × × |
1- حتی‌المقدور از انتقال وجه فی‌مابین حسابهای بانکی بودجه جاری و «درآمدها» خودداری گردیده و در مواردی که اضطراراً وجهی منتقل گردیده، بلافاصله نسبت به استرداد آن اقدام شود. بدیهی است در پایان سال مالی کلیه حسابهای فی‌مابین می‌بایست تسویه گردیده باشند.
2- وصول هرگونه وجهی تحت عناوین درآمد، وام، قرض و. .. در حساب بانکی بودجه جاری و همچنین ثبت هزینه به میزان بیش از وجوه دریافتی (تعهد مازاد بر اعتبار) اکیداً ممنو ع است.
3- کسورات قانونی کسر شده می‌بایست در مهلت مقرر به حسابهای ذیربط واریز شود.
4- مانده وجوه مصرف‌نشده اعتبارات دریافتی می‌بایست حداکثر تا پایان فروردین‌ماه سال بعد به شماره حسابی که جهت این منظور توسط ذیحسابی دفترمرکزی اعلام می‌گردد واریز شود.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. .................................... فرم شماره (1)
صورت مغایرت بانکی حساب جاری00000000000000000
بانک 000000000000 ماه0000000 سال00000000000
|
ردیف |
موجودی دفتر در تاریخ. .............................. |
ریال |
|
1 |
اضافه می‌شود : بستانکار دفتر |
ریال |
|
2 |
اضافه می‌شود : بستانکار بانک |
ریال |
|
3 |
کسر می‌شود : بدهکار دفتر |
ریال |
|
4 |
کسر می‌شود : بدهکار بانک |
ریال |
|
5 |
سایر : |
ریال |
|
موجودی بانک در تاریخ. ............................. |
ریال |
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
چکهای بین راهی (بستانکار دفتر)
|
ردیف |
تاریخ چک |
شماره چک |
مبلغ |
بابت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
پرداختی بانک که در دفاتر ثبت نشده (بدهکار بانک)
|
ردیف |
تاریخ صورتحساب |
شماره چک |
مبلغ |
بابت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
واریزی ثبت شده در دفتر که در بانک نیست (بدهکار دفتر)
|
ردیف |
تاریخ وصولی |
شماره سند |
مبلغ |
بابت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
واریزی به بانک که در دفتر ثبت نشده (بستانکار بانک)
|
ردیف |
تاریخ صورتحساب |
شماره فیش |
مبلغ |
بابت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره2)
رسید انبار شماره سریال :.
تاریخ تحویل :.
|
ردیف |
کدکالا |
نام کالا |
واحد شمارش |
مقدار |
بهای واحد |
مبلغ |
توضیحات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
انباردار |
حسابداری |
رئیس واحد |
جمع |
|
|
||
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 3)
حواله انبار شماره سریال :.
تاریخ تحویل :.
|
ردیف |
کد کالا |
نام کالا |
واحد شمارش |
مقدار |
بهای واحد |
مبلغ |
واحد درخواست کننده |
امضاء تحویل‌گیرنده |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
حسابداری |
انباردار |
رئیس واحد |
جمع |
|
|
|||
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره4)
صورت انبارگردانی دوره مالی منتهی به. .................
|
ردیف |
کدکالا |
نام کالا |
واحد شمارش |
شمارش موجودی |
موجودی طبق کارت |
مغایرت کمی |
مغایرت ریالی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
||||||
انباردار عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 5)
صورت گردش مواد طی دوره مالی منتهی به. .................
|
ردیف |
نام مواد |
موجودی اول دوره |
خالص خرید طی دوره |
مصرف‌طی دوره |
موجودی پایان دوره |
||||||||
|
مقدار |
فی |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
جمع |
|
جمع |
|
جمع |
|
||||||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره6)
صورت گردش کالا طی دوره مالی منتهی به. .................
|
ردیف |
نوع کالا |
موجودی ابتدای دوره |
تولید طی دوره |
خالص خریدطی دوره |
خالص فروش طی دوره |
موجودی پایان دوره |
||||||||||
|
مقدار |
فی |
مبلغ |
فی |
مبلغ |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
مقدار |
فی |
مبلغ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
جمع |
|
جمع |
|
جمع |
|
جمع |
|
|||||||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 7)
تراز تلفیقی درآمدهای اختصاصی در پایان سال. .................
|
سرفصل حساب |
گردش کل عملیات |
تعدیلات |
||||||||||||||
|
بدهکار |
بستانکار |
بدهکار |
بستانکار |
|||||||||||||
|
نقد و بانک |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تنخواهگردان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
بدهکاران |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سپرده‌ها و ودایع |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
اسناد دریافتنی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
علی‌الحساب مالیات پرداختنی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
پیش‌پرداختها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
موجودی مواد اولیه |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
کالای در جریان تولید |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تولید (کالای ساخته شده) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
پروژه‌های در جریان تکمیل |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
موجودی کالا |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سرمایه‌گذاریها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارائیهای ثابت مشهود |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارائیهای نامشهود |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
بستانکاران |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
اسناد پرداختنی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
وامهای دریافتنی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
پیش دریافتها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
استهلاک انباشته |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سایر موجودیهای جنسی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سایر ذخائر |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سرمایه‌گذاری در دارایی ثابت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
مالیاتهای پرداختنی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
کمک بلاعوض پرداختی به واحدها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
کمک بلاعوض دریافتی از احدها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
هزینه‌ها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
درآمدها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
خرید |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
برگشت از خرید |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
فروش |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
برگشت از فروش |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
سود و زیان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
حسابهای انتظامی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
طرف حسابهای انتظامی |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
حساب افتتاحیه |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|
گردش پس از تعدیلات |
مانده عملیات |
||||||||||||||
|
بدهکار |
بستانکار |
بدهکار |
بستانکار |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
رئیس واحد:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره9)
صورت سود و (زیان) فروش کتاب و محصولات فرهنگی دوره مالی منتهی به.
|
فروش خالص |
|
|
000000000000 |
|
موجودی کالای ابتدای دوره |
0000000000 |
|
|
|
اضافه می‌شود : خالص خریدکالا طی دوره |
0000000000 |
|
|
|
اضافه می‌شود : تولید کالا طی دوره |
0000000000 |
|
|
|
بهای تمام شده کالای آماده برای‌فروش |
|
|
|
|
کسر می‌شود : موجودی پایان دوره |
|
0000000000000 |
|
|
بهای تمام شده کالای فروش رفته |
|
|
|
|
سود (زیان) ناویژه (حاصل از فروش کتاب و محصولات) فرهنگی) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(نقل به صورت عملکرد) |
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
صورت سود و (زیان) فروش سایر کالاها دوره مالی منتهی به.
|
فروش خالص |
|
|
0000000000000 |
|
موجودی کالای ابتدای دوره |
0000000000000 |
|
|
|
اضافه می‌شود : خالص خرید کالا طی دوره |
0000000000000 |
|
|
|
اضافه می‌شود : تولید کالا طی دوره |
0000000000000 |
|
|
|
بهای تمام شده کالای آماده برای فروش |
|
|
|
|
کسر می‌شود : موجودی پایان دوره |
|
0000000000000 |
|
|
بهای تمام شده کالای فروش رفته |
|
|
|
|
سود (زیان) ناویژه (حاصل از فروش سایر کالاها) |
|
|
|
|
(نقل به صورت عملکرد) |
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. ( فرم شماره10)
صورت عملکرد سود و زیان دوره مالی منتهی به. .................
|
سود(زیان) ناویژه‌حاصل ازفروش کتاب ومحصولات فرهنگی |
|
0000000000000 |
|
|
سود (زیان) ناویژه حاصل از فروش سایر کالاها |
|
0000000000000 |
|
|
جمع سود (زیان) ناویژه |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
درآمدها |
|
|
|
|
درآمد خدمات آموزشی کوتاه‌مدت |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد خدمات آموزشی بلندمدت |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد فعالیتهای کشاورزی و دامپروری |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد فعالیتهای پژوهشی |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد فعالیتهای فرهنگی |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد مراکز درمانی |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد سایر فعالیتهای خدماتی |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد فروش اموال منقول |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد فروش اموال غیرمنقول |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد اجاره اموال منقول |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد اوراق مشارکت و سپرده نزد بانکها |
0000000000000 |
|
|
|
درآمد حاصل از سایر سرمایه‌گذاریها |
0000000000000 |
|
|
|
کمکهای بلاعوض دریافتی (خارج از جهاد)
|
0000000000000 |
|
|
|
جمع درآمدها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
هزینه‌ها |
|
|
|
|
هزینه خدمات آموزشی کوتاه‌مدت |
|
|
|
|
هزینه خدمات آموزشی بلندمدت |
|
|
|
|
هزینه فعالیتهای کشاورزی و دامپروری |
|
|
|
|
هزینه فعالیتهای پژوهشی |
|
|
|
|
هزینه فعالیتهای فرهنگی |
|
|
|
|
هزینه مراکز درمانی |
|
|
|
|
هزینه سایر فعالیتهای خدماتی |
|
|
|
|
هزینه مراکز توزیع و فروش کتاب ومحصولات فرهنگی |
|
|
|
|
هزینه مراکز توزیع و فروش سایر کالاها |
|
|
|
|
هزینه‌های پشتیبانی و ستادی |
|
|
|
|
جمع هزینه ها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
خالص درآمدها و هزینه ها |
|
|
|
|
سود (زیان) دوره مالی منتهی به .................................... |
|
|
|
|
کسر می شود ذخیره مالیات |
|
|
|
|
سود و زیان خالض دوره های مالی منتهی به ...................... |
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
|
|||
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 11)
صورت ریز هزینه‌های منتهی به. .................
|
گروه هزینه‌های خدمات قراردادی |
|
گروه هزینه‌های مصرفی |
|
||
|
1 ـ حق‌الزحمه قرارداد |
|
|
1 ـ مواد و لوازم مصرفی |
|
|
|
2 ـ حق‌التدریس |
|
|
2 ـ سوخت، آب، برق |
|
|
|
3 ـ حق‌التألیف و ترجمه |
|
|
3 ـ تعمیر و نگهداری وسایط نقلیه |
|
|
|
4 ـ حق‌التحقیق |
|
|
4 ـ تعمیر و نگهداری ساختمان |
|
|
|
5 ـ حق‌الوکاله |
|
|
5 ـ تعمیرونگهداری اثاثه و ماشین‌آلات |
|
|
|
6 ـ حق‌المشاوره |
|
|
6 ـ پست و تلگراف و تلفن |
|
|
|
جمع |
|
|
7 ـ تبلیغات |
|
|
|
گروه هزینه‌های مالی |
|
8 ـ پذیرایی |
|
||
|
1 ـ کارمزد خدمات بانکی |
|
|
9 ـ اجاره محل |
|
|
|
2 ـ کارمزد تأمین مالی (وام) |
|
|
10 ـ اجاره اثاثه و ماشین‌آلات |
|
|
|
3 ـ مطالبات مشکوکالوصول |
|
|
11 ـ اجاره وسایط نقلیه |
|
|
|
جمع |
|
|
12 ـ حق بیمه دارائیها |
|
|
|
گروه هزینه‌های پرسنلی |
|
13 ـ هدایا و کمک‌ها |
|
||
|
1 ـ حقوق و دستمزد |
|
|
14 ـ حمل و نقل |
|
|
|
2 ـ اضافه‌کار |
|
|
15 ـ استهلاک |
|
|
|
3 ـ کارانه بهره‌وری |
|
|
16 ـ ضایعات |
|
|
|
4 ـ پاداش |
|
|
جمع |
|
|
|
5 ـ حق بیمه سهم کارفرما |
|
|
|||
|
6 ـ مزایای پایان خدمت |
|
|
|||
|
7 ـ حق مأموریت و هزینه سفر |
|
|
|||
|
8 ـ‌حق ایاب و ذهاب |
|
|
|||
|
جمع |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد.
صورت ریزحساب درآمد کمکهای بلاعوض دریافتی (خارج از جهاد)
|
ردیف |
موضوع کمک دریافتی |
مبلغ |
تاریخ |
شخص/سازمان پرداخت‌کننده کمک |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
دوره مالی منتهی به..................
|
ردیف |
موضوع کمک پرداختی |
مبلغ |
تاریخ |
واحد کمک گیرنده |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ..... (فرم شماره 15)
صورت ریزحساب کمکهای بلاعوض دریافتی از واحدها
طی دوره مالی منتهی به. .................
|
ردیف |
موضوع کمک دریافتی |
مبلغ |
تاریخ |
پرداخت‌کننده کمک |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. .................
صورت ریز تسهیلات (وام‌ها) دریافتی دوره مالی منتهی به. .............
|
ردیف |
پرداخت‌کننده تسهیلات |
موضوع تسهیلات |
تاریخ دریافت |
مدت بازپرداخت (به ماه) |
مبلغ تسهیلات |
کل کارمزد متعلقه |
مبلغ اقساط |
کارمزد پرداختی در سال جاری |
مانده تسهیلات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد..... (فرم شماره 17)
صورت ریز سرمایه‌گذاری دوره مالی منتهی به. .................
|
ردیف |
محل سرمایه‌گذاری |
میزان سرمایه‌گذاری |
تاریخ سرمایه‌گذاری |
سود (زیان) حاصله در سال جاری |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ............ وضعیت دارائیهای ثابت و استهلاکات در تاریخ. ........
|
شرح اقلام دارویی |
بهای تمام شده |
استهلاک انباشته |
ارزش دفتری |
||||||||
|
مانده اول دوره |
اضافه می‌شود دارایی خریداری‌شده طی دوره |
کسر می‌شود دارایی فروش‌رفته طی دوره |
اصلاحات و تعدیلات |
مانده آخر دوره |
مانده اول دوره |
اضافه می‌شود استهلاک سال جاری |
کسر می‌شود استهلاک دارائیهای فروش رفته |
اصلاحات و تعدیلات |
مانده پایان دوره |
مانده پایان سال مالی (نقل به ترازنامه) |
|
|
زمین و ساختمان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ماشین آلات و تجهیزات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
وسائط نقلیه |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
اثاثه و منصوبات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارائیهای نامشهود |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارایی در جریان تکمیل |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جـــــــــمــــــــــع کـــــــل |
|
||||||||||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ....... وضعیت دارائیهای ثابت و استهلاکات در تاریخ. ........(فرم شماره 19)
|
شرح اقلام دارویی |
بهای تمام شده |
استهلاک انباشته |
ارزش دفتری |
||||||||
|
مانده اول دوره |
اضافه می‌شود دارایی خریداری‌شده طی دوره |
کسر می‌شود دارایی فروش‌رفته طی دوره |
اصلاحات و تعدیلات |
مانده آخر دوره |
مانده اول دوره |
اضافه می‌شود استهلاک سال جاری |
کسر می‌شود استهلاک دارائیهای فروش رفته |
اصلاحات و تعدیلات |
مانده پایان دوره |
مانده پایان سال مالی (نقل به ترازنامه) |
|
|
زمین و ساختمان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ماشین آلات و تجهیزات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
وسائط نقلیه |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
اثاثه و منصوبات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارائیهای نامشهود |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
دارایی در جریان تکمیل |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جـــــــــمــــــــــع کـــــــل |
|
||||||||||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ........ عملکرد طرحهای پژوهشی در سال مالی. ........(فرم شماره 20)
(موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده 144 قانون مالیاتهای مستقیم)
|
ردیف |
عنوان طرح |
نام کارفرما |
شماره قرارداد |
تاریخ قرارداد |
مبلغ کل قرارداد |
عملکرد مالی |
|||
|
درآمد قطعی سنوات قبل |
هزینه قطعی سنوات قبل |
درآمد قطعی سال جاری |
هزینه قطعی سال جاری |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمـــــــع |
|
|
|
|
|||||
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 21)
فرم صورت ریز علی‌الحساب مالیات پرداختی
|
ردیف |
موضوع قرارداد |
مبلغ قرارداد |
نام کارفرما |
شماره قرارداد |
شماره فیش‌مالیاتی |
مبلغ مالیات |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تذکر : اصل فیش مالیاتی یا کپی برابر اصل شده توسط سرممیز حوزه به انضمام قرارداد مربوطه ضمیمه شود.
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره22)
فرم تعیین بهای تمام شده کالاهای تولیدی در سال . .................
|
ردیف |
نوع کالا |
هزینه‌های تولید |
هزینه‌های غیرمستقیم (سربار) |
بهای تمام شده |
تعداد کالاهای تولید شده |
بهای تمام شده در واحد |
||
|
پرسنلی |
مصرفی |
خدمات قراردادی |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
جهاد دانشگاهی واحد. ................. (فرم شماره 23)
لیست محاسبه ذخیره مزایای پایان خدمت در سال . .................
|
ردیف |
نام و نام خانوادگی |
میزان حقوق و مزایا براساس آخرین حکم حقوقی |
ماههای کارکرد |
ذخیره مزایای پایان خدمت |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
جمع |
|
|
|
|
عامل ذیحساب معاون پشتیبانی رئیس واحد
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
فرم مربوط به بند 27 دستورالعمل نگهداری حسابها[3]
با توجه به لزوم هماهنگی وایجاد وحدت رویه در ثبت حساب مربوط به مبادلات قطعی فی مابین واحدها، خواهشمند است دستور فرمائید منبعد پس از پرداخت وجوه موضوع بند 27 دستور العمل شماره 29055/13/24 د مورخ 25/12/82 مراتب از طریق فرم پیوست به واحد دریافت کننده وجه ابلاغ گردد.
باسمه تعالی
رئیس محترم جهاد دانشگاهی واحد
باسلام
احتراماً، به اطلاع می‌رساند مبلغ. ....................... ریال طی حواله شماره. .......................... بابت. ........................................................................... به حساب جاری. .......................... نزد بانک. .......................... شعبه. ....................................... واریز گردیده است.
خواهشمند است دستور فرمائید امور مالی آن واحد در اجرای بند 27 دستور العمل موضوع بخشنامه شماره 29055/13/24د مورخ 25/12/82 ضمن اعلام وصول، نسبت به ثبت وجوه فوق در سرفصل حسابداری «کمک بلاعوض دریافتی از واحدها» اقدام نمایند. ضمناً متذکر می‌گردد ثبت فوق می‌بایست در حسابهای مالی سال. .............. صورت پذیرد.
رئیس / معاون پشتیبانی
[1] ـ این دستورالعمل طی بخشنامه شماره 29055/13/24 مورخ 25/12/82 به واحدهای جهاد دانشگاهی ابلاغ گردیده است.
[2]- دستورالعمل مراحل بستن حسابهای مالی که طی بخشنامه شماره 8471/13/26د مورخ 12/4/84 به واحدهای جهاد دانشگاهی ابلاغ شده است.
[3]- این فرم طی بخشنامه شماره 8023/13/26د مورخ 6/4/84 به واحدهای جهاد دانشگاهی ابلاغ گردیده است.